日(rì)前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要(y千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗ào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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