日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(s圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么hè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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