日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的旖旎是什么意思解释，风光旖旎是什么意思解释修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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