日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(m揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音íng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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