日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论剪子股儿和籰子的意思是什么，剪子股儿是什么稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计剪子股儿和籰子的意思是什么，剪子股儿是什么师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gà剪子股儿和籰子的意思是什么，剪子股儿是什么o)等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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