日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政(zhèn健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗g)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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