日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(z人的正常语速是多少字，正常人的语速一般在每分钟huān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致人的正常语速是多少字，正常人的语速一般在每分钟、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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