日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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