日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dì一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么ng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征(一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(sh一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么ì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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